Prowadząc biznes, chcesz osiągnąć dochód. Przy działalności gospodarczej nie bierze się to z niczego – trzeba najpierw ponieść koszty. Te jednak nie zawsze oznaczają gwarancję przychodu – czasem w ogóle, a czasem w pierwotnie zakładanym przez Ciebie wymiarze. Jeśli koszty przewyższą dochód, powstaje strata podatkowa. Czym ona faktycznie jest? Jak ją rozliczyć?
Czym jest strata podatkowa?
Możliwość wystąpienia straty podatkowej występuje u podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Szczegółowo objaśnia to Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT), która wskazuje, kiedy można mówić o działalności gospodarczej.
Działalność gospodarcza to działalność zarobkowa:
• Budowlana, handlowa, wytwórcza, usługowa;
• Polegająca na rozpoznawaniu, poszukiwaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż;
• Polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości o charakterze niematerialnym i prawnych.
Działalność zarobkowa jest prowadzona we własnym imieniu i to bez względu na jej rezultat. Dodatkowo ma charakter ciągły i zorganizowany, a uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł.
Źródła uzyskania przychodów
W ustawie o podatku dochodowym wskazuje się następujące źródła uzyskania przychodów:
1. Działalność wykonywania osobiście,
2. Pozarolnicza działalność gospodarcza,
3. Działy specjalne produkcji rolnej,
4. Stosunek pracy, służbowy, renta, emerytura itp.
5. Najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa, a także inne umowy o podobnym charakterze, także dotyczące działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego,
6. Kapitały pieniężne, prawa majątkowe,
7. Odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części,
8. Inne źródła.
Jak rozliczyć stratę podatkową?
Wiesz już, że strata podatkowa powstaje wtedy, gdy wysokość kosztów przewyższa wysokość przychodów. Dotyczy ona kilku wymiarów czasowych:
1. Za rok podatkowy – to podstawowy, główny wymiar czasu;
2. Za miesiąc, dwa, kwartał, półrocze lub też inny okres.
Jeśli strata podatkowa powstaje w trakcie roku i na koniec jest odliczona od osiągniętego dochodu, nie jest traktowana za stratę roczną. Ostatecznie w ciągu roku ulega obniżeniu do zera.
Z kolei strata powstała ostatecznie po rozliczeniu roku podatkowego jest wykazywana w zeznaniu rocznym – jest więc stratą podatkową za rok podatkowy. Wartość tę możesz odliczać w kolejnych latach podatkowych.
Możliwość rozliczenia straty podatkowej dotyczy wyłącznie źródeł przychodu. Inaczej mówiąc, strata może być rozliczania wyłącznie z tego samego źródła dochodu. Przykładowo: mając kilka dróg zarobkowania np. praca na etat i JDG, nie można wykorzystać przychodu z pracy zarobkowej do rozliczenia straty JDG. Podobnie ma się sytuacja w przypadku posiadania różnych firm lub dochodów z wynajmu nieruchomości.
Strata podatkowa a forma opodatkowania
Nie zawsze można mówić o stracie podatkowej, nawet gdy koszty przewyższają dochody. Chodzi zwłaszcza o formę opodatkowania kratą podatkową bądź ryczałtem ewidencjonowanym. W tych przypadkach strata podatkowa nie występuje, ponieważ nie istnieje możliwość ujęcia kosztów uzyskania przychodów w tych formach opodatkowania.
Jak długo można rozliczać stratę podatkową?
Jeśli w ramach deklaracji rocznej wystąpi wskazanie straty podatkowej, można ją rozliczać nawet przez kolejnych 5 lat. Gdy w tym czasie podatnik nie rozliczy straty, w przyszłości nie będzie mógł odliczyć w zeznaniu części, która dotychczas nie była ujęta.
Co istotne, w każdym kolejnym roku w ciągu tych pięciu lat podatnik ma prawo rozliczyć stratę podatkową wyłącznie do 50% wskazanej straty. W praktyce oznacza to, że strata będzie rozliczana co najmniej przez dwa lata. Najdłużej przez 5 lat po roku, w którym została wykazana.
Uwaga! Jeśli w jednym roku zostanie odliczone nie 50% straty a mniejsza wartość (np. 30%), w kolejnym roku dalej maksymalnie możesz odliczyć 50% pierwotnej straty.
Czym jest strata podatkowa?
Możliwość wystąpienia straty podatkowej występuje u podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Szczegółowo objaśnia to Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT), która wskazuje, kiedy można mówić o działalności gospodarczej.
Działalność gospodarcza to działalność zarobkowa:
• Budowlana, handlowa, wytwórcza, usługowa;
• Polegająca na rozpoznawaniu, poszukiwaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż;
• Polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości o charakterze niematerialnym i prawnych.
Działalność zarobkowa jest prowadzona we własnym imieniu i to bez względu na jej rezultat. Dodatkowo ma charakter ciągły i zorganizowany, a uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł.
Źródła uzyskania przychodów
W ustawie o podatku dochodowym wskazuje się następujące źródła uzyskania przychodów:
1. Działalność wykonywania osobiście,
2. Pozarolnicza działalność gospodarcza,
3. Działy specjalne produkcji rolnej,
4. Stosunek pracy, służbowy, renta, emerytura itp.
5. Najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa, a także inne umowy o podobnym charakterze, także dotyczące działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego,
6. Kapitały pieniężne, prawa majątkowe,
7. Odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części,
8. Inne źródła.
Jak rozliczyć stratę podatkową?
Wiesz już, że strata podatkowa powstaje wtedy, gdy wysokość kosztów przewyższa wysokość przychodów. Dotyczy ona kilku wymiarów czasowych:
1. Za rok podatkowy – to podstawowy, główny wymiar czasu;
2. Za miesiąc, dwa, kwartał, półrocze lub też inny okres.
Jeśli strata podatkowa powstaje w trakcie roku i na koniec jest odliczona od osiągniętego dochodu, nie jest traktowana za stratę roczną. Ostatecznie w ciągu roku ulega obniżeniu do zera.
Z kolei strata powstała ostatecznie po rozliczeniu roku podatkowego jest wykazywana w zeznaniu rocznym – jest więc stratą podatkową za rok podatkowy. Wartość tę możesz odliczać w kolejnych latach podatkowych.
Możliwość rozliczenia straty podatkowej dotyczy wyłącznie źródeł przychodu. Inaczej mówiąc, strata może być rozliczania wyłącznie z tego samego źródła dochodu. Przykładowo: mając kilka dróg zarobkowania np. praca na etat i JDG, nie można wykorzystać przychodu z pracy zarobkowej do rozliczenia straty JDG. Podobnie ma się sytuacja w przypadku posiadania różnych firm lub dochodów z wynajmu nieruchomości.
Strata podatkowa a forma opodatkowania
Nie zawsze można mówić o stracie podatkowej, nawet gdy koszty przewyższają dochody. Chodzi zwłaszcza o formę opodatkowania kratą podatkową bądź ryczałtem ewidencjonowanym. W tych przypadkach strata podatkowa nie występuje, ponieważ nie istnieje możliwość ujęcia kosztów uzyskania przychodów w tych formach opodatkowania.
Jak długo można rozliczać stratę podatkową?
Jeśli w ramach deklaracji rocznej wystąpi wskazanie straty podatkowej, można ją rozliczać nawet przez kolejnych 5 lat. Gdy w tym czasie podatnik nie rozliczy straty, w przyszłości nie będzie mógł odliczyć w zeznaniu części, która dotychczas nie była ujęta.
Co istotne, w każdym kolejnym roku w ciągu tych pięciu lat podatnik ma prawo rozliczyć stratę podatkową wyłącznie do 50% wskazanej straty. W praktyce oznacza to, że strata będzie rozliczana co najmniej przez dwa lata. Najdłużej przez 5 lat po roku, w którym została wykazana.
Uwaga! Jeśli w jednym roku zostanie odliczone nie 50% straty a mniejsza wartość (np. 30%), w kolejnym roku dalej maksymalnie możesz odliczyć 50% pierwotnej straty.
